华税律师--税务咨询专家

日前，刘天永律师新著《企业会计准则深度释解与企业应对》由法律出版社正式出版发行！

本书为实体书籍，从企业的角度来讲解“会计准则”，并结合税法的有关规定。 其主要特点是全面、权威。

如有需要，敬请拨打电话010-58697282或发邮件至office@chinataxlawyers.com

（作者简介：刘天永，北京华税律师事务所合伙人，税务律师；华税律师事务所是国内第一家专...

税务律师：定义、定位与服务

来源：北京税务律师网www.taxlawyer.com.cn 。 

第一章  定义税务律师，是指依法取得律师执业证书，同时掌握税收和税法知识，接受委托或者指定，为当事人提供涉税法律服务的执业人员。一般而言，税务律师具有如下特点：一、具有律师资格。能够介入司法程序，代理当事人参与税务听证、行政复议以及税务诉讼等涉税争议，有效维护当事人的合法权益。二、双重知识背景。财务与法律的双重知识背景，决定了税务律师的服务更...

2009年11月6日应中央财经大学邀请，华税刘天永律师作为中央财经大学税务学院的客座教授为税务学院师生作了题为《税务律师，中国税收法制的推动者》演讲。在近2个小时的演讲中，刘律师从税务律师业务发展出发，结合目前国内税务立法的现状及展望，鼓励学生努力学习税务法律，为共同促进我国税收法制化进程而努力，刘律师精彩的演讲时而获得热烈掌声。刘律师此次中央财经大学演讲活动，由中央财经大学税务学院张广通副院长和曹明星博士陪同。

2009年10月28日上午9：00—11：30，华税刘天永律师受北京中关村外商投资企业协会邀请在海淀科技大厦（海淀资本中心）五层大报告厅为其200多家外商投资企业的财务经理作了“税务稽查及企业税务争议应对策略”的讲座。刘律师结合2009年度税务稽查的严峻形势，分税种详细讲解了企业在税务稽查中容易出现的问题，并提出了建设性的专家意见。最后，刘律师又详细介绍了企业应当如何正确应对税务稽查的策略和方法，以维护企业的合法权益。近三个小时的讲座，...

刘天永律师作为国内较早从事税务法律服务业务的资深税务律师，目前担任第八届北京市律师协会税务法律专业委员副秘书长一职。北京市律师协会税务法律专业委员会将于 2009 年 10 月 31 日下午 在十月大厦 8 层会议室举办“律师从事税务法律业务技巧和经验”研讨会，刘律师受邀作为演讲嘉宾出席并发表演讲。刘律师目前还担任北京大学财经法研究中心特邀研究员、中央财经大学税务学院客座教授、中国法学会财税法学研究会常务理事、中国法学会财税法学研究会法律应用专业委员会副主任、中国财税法学教育...

2009年10月23日--26日国家科技风险开发事业中心在京燕饭店成功举办了“金融危机下企业发展风险分析与应对”论坛，吸引了100多名来自各省市科技厅（局）、大企业代表的热情参与。国家科技风险开发事业中心是由科技部、财政部共同组建的具有法人资格的、非赢利性的、从事科技风险投资服务的事业单位，前科技部部长徐冠华任中心理事长，财政部副部长张佑才任副理事长。2009年10月25日上午，华税刘天永律师应邀出席并做了题为“金融危机下高科技企业税收...

各区县科委，中关村各园区管委会，各有关单位：

　　根据科技部、财政部、国家税务总局联合印发的《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号）、《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号），以及市科委、市财政局、市国税局、市地税局联合印发的《北京市高新技术企业认定管理工作实施方案》（京科高发〔2008 〕434 号）的相关规定，为进一步做好我市高新技术企业认定组织工作，现就2009年年底前高新技术企业认定工作的具体安排通知如下：
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2009年10月20日下午，应广大企业客户的要求，华税在北京建外SOHO写字楼B座1505会议室，成功举办了第三期“转让定价同期资料准备实务辅导”沙龙。有近15家企业的财务高管参与了本次沙龙，华税刘天永律师支持了本次沙龙。现在2009年度已步入尾声，距离国家税务总局要求的2008年度转让定价同期资料的准备截止日期越来越近；同时国家税务总局对于2009年度转让定价同期资料准备日期要求为2009年5月31日期，因此如何快速、合理地准备好2008年度的同...

对自然人大小非 套现征税体现利益公平

2009年10月16日02:27　　记者：胡潇滢  来源：证券日报

 

　　而对于大小非减持是否应该征税的问题,以及征税带来的影响等问题,本报记者采访了华税律师事务所合伙人刘天永律师。

 

　　征税体现收入分配公平意义

 

　　《证券日报》:您...

“逃税罪”取代“偷税罪” 意在鼓励补缴税款

2009年10月19日02:25 　记者：熊剑锋  来源：第一财经日报

 

　　日前,最高人民法院、最高人民检察院联合发文,将触犯《刑法》第201条行为的罪名定为“逃税罪”。按照《刑法修正案（七）》第3条的规定,取消偷税罪罪名。

 
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（一）案情简介 2003年7月初，某县国税局一分局干部丁某，到个体户陈某家征收其上月的2100元税款。陈某称经济上有困难，要求暂缓缴纳，并说税款由其在县城某公司工作的表兄范某担保缴纳。丁某遂与陈某于当日找到范某，范某表示，表弟陈某的税款由他担保缴纳，时间最长半个月，此事无需再找陈某，由范某全部负责。丁某信以为真，半个月后，范某未向税务机关缴纳分文税款。丁某于是找到范某，要求他履行纳税义务。范某当即表示自己不是纳税人，税务机关向他征税是错误的，并要丁某向其道歉。丁某遂与之发生争执，争执过程中，范某转...

（一）案情简介 某公司实际经营人王某，采用利息收入不入账的方式偷逃税款200余万元。王某是该公司的总经理，也是实际经营人。在2005年5月至2007年12月间，王某采用将1135万余元的利息收入不入账的方式，偷逃税款合计226万余元。税务部门发现了王某及其公司的上述行为后，对其采取了行政处罚措施。2008年7月，王某的公司足额补缴了全部偷逃的税款，并足额缴纳了约679万元罚款和463万余元的滞纳金。

案件侦查阶段，承办人发现，王某公司瞒报收入、进行虚假的纳税申报，少缴税...

（一）案情简介   某厂是一家生产橡胶制品的国有企业。2003年2月，该厂同外地客户签订了一份货物销售合同。合同约定，该厂向对方提供120万元的橡胶产品，对方在2003年4月6日和5月6日分两次付清货款。货物发出后，该客户如期付清了第一笔货款40万元，却没有按期支付余款。该厂前去催要货款，对方却表示由于资金紧张，暂时无力支付。而2003年5月该厂已实现增值税15万元，由于没有收回货款，如果再将这80万元向税务机关申报纳税会造成资金周转困难，该厂便决定在收回货款时再向税务机关申...

（一）案情简介 黄星是某花岗岩矿区的村民小组长，因业务关系取得了邻省一家建材公司—鑫福公司的信任。从１９９９年起，鑫福公司让黄星帮助联系优质花岗岩，至２００３年７月，黄星先后为鑫福公司联系花岗岩２１次，货款累计达１３６万余元人民币。鑫福公司缺货时，通过电话告知黄星需求数量，黄星在当地联系后告知鑫福公司花岗岩数量、质量和价格，鑫福公司确认后以现金或汇款的形式给黄星一部分预付款，黄星将预付款转交给供货单位。有时时间紧迫则由鑫福将预付款直接汇到供货单位账上，黄星随同供货单位的车辆抵达鑫福公司...

企业申请研发费用加计扣除，根据国税发[2008]116号文规定，适用研发费用加计扣除优惠的纳税人指财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，该规定中所指财务核算健全要求企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额；企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。企业于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料，申报的研究开发费用不真实或者资料不...

 

 

测度企业研究开发费用强度是高新技术企业认定中的重要环节之一。科技部、财政部、国家税务总局发布的《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号）对国家需要重点扶持的高新技术企业认定管理的一些测度指标进行了具体规定，这其中就包括对高新技术企业研究开发费用构成项目的详细规范。按照国科发火〔2008〕362号的要求，企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，具体包括八大构成要素。这八大构成要素包括人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调...

并不是真实发生的研究开发费就可以加计扣除，可以加计扣除的研发费不仅应具备真实性，还应资料齐全。根据（国税发[2008]116号）第十条的规定，企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除。

根据（国税发[2008]116号）第四条中规定，企业从事《国家重点支...

2008年我国多数企业受金融危机影响，普遍出现了经营业绩下滑的现象，为此国务院出台了刺激经济增长的若干政策，部分省、市地方政府也制定了相应的配套措施，主要的目的是为了保持国民经济的稳定增长，拉动、扩大国内消费需求，扶持企业的稳定经营发展。不少地方政府将完善企业研究开发费用加计扣除政策的实施办法也作为扶持企业发展的优惠政策之一。允许企业研究开发费用加计扣除的确是政府为鼓励企业积极加大开发新技术、新产品、新工艺的投入而制定的税收优惠措施，体现了政府进行宏观调控、引导产业结构调整、扶持企业发展的思路。据悉...

企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，根据国税发[2008]116号第七条的规定：企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：
　　1.研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。
　　2.研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

对研发费用支出在...

(一)  案情简介 2002年9月9日，海南商业公司与东南亚国际贸易公司(香港)在深圳签订了7万米玻璃纤维铂金布合同，总货款595000美元。为落实售货合同约定的出口产品，2002年9月11日，海南商业公司与海丰酒业公司下属单位海林县玻璃纤维布厂签订了7万米玻璃纤维铂金布购货合同。合同约定：价格为每米64.77元．货款总计人民币4533900元．货物验收、报关出口后一次性付清，交货地深圳北站，按照国家出口、报关，退税法律法规规定，纤维布厂供货必须随随货物移交生产厂家的完税发票。合同整订后...

（一）案情简介 某县居民华某于1999年自己出资在县城建造一座二层沿街楼，经营铝合金装潢业务。华某依法办理了个体工商户营业执照和税务登记等手续。由于没有建立账簿，无法进行规范的会计核算，主管税务机关对其实行定期定额的税收管理办法，每月核定税款800元，华某一直按期到主管税务机关申报纳税。2003年2月，华某把门店交由自己的弟弟打理。华某的弟弟接手后，一直没有到税务机关申报纳税。主管税务机关多次派人找到华某催缴，华某以种种借口拖延。截至12月份，共计欠缴8000元税款。2004年1月，华某将自己的铝...

（一）案情简介 2004年4月，太子鞋业公司接受税务机关检查时，发现欠缴税款19万元，欠税时间发生在2003年2至3月、6月，其中6月份欠税8万元。税务机关遂依法定程序对该公司一套价值27万元的商品房予以查封。查封时发现该公司于2003年5月以此套房产为抵押向某商业银行贷款，目前抵押尚未解除。按照《税收征收管理法》税收优先权的规定，税务机关决定拍卖此套房产，并用拍卖所得优先抵缴税款。某商业银行认为，虽然此房办理抵押是在2003年5月，但是在抵押登记机关的抵押登记中，已经明确抵押期限为2003年1月...

（一）案情简介 2004年2月，某市国税局对该市某独资家具公司进行税务检查的过程中得知该公司刚在外省接到一大笔业务后，便立即向公司场地的出租方提出解除房屋租赁合同，退租手续即将办理完毕，公司主要经营管理人员已经迁往外地。税务机关认为该公司存在逃避纳税义务的行为，遂责令该公司限期缴纳应缴税款，后再期限内发现该公司的车辆、办公用品全部被悄悄转移，于是税务机关立即责成该公司提供纳税担保。该公司按要求填写了纳税担保书，并提供该市某区经贸局下属的经发部为其提供担保。但税务机关认为担保人资格存在问题，未予认同...

（一）案情简介 2002年9月10日，一家企业向其主管国税机关——某县国税局一分局申报8月应纳增值税50万元。由于年底资金周转困难，该企业只缴纳了30万元。9月11日，一分局对该企业下达了《限期缴纳税款通知书》，限其9月20日前将剩余的20万元欠税款缴清，但企业到期仍未缴纳。于是，一分局依法采取了税收强制执行措施，扣押该企业小汽车一辆，准备拍卖以抵缴欠税。与此同时，县工商银行向法院提出诉讼请求，称2002年7月，该企业在银行贷款时，将这辆小汽车用于抵押担保，现贷款到期，该企...

（一）案情简介 某市纺织品公司2008年11月实现增值税21．56万元，当地国税局税务人员多次电话催缴，至2008年12月20日仍未缴纳。12月21日，税务人员依法查询了该公司的银行存款账户，发现其账户刚到30余万元贷款。于是，税务人员回分局后填制了《扣缴税款通知书》，经局长签字批准后，直接通知银行从该公司账上扣缴所欠的21．56万元税款和1078元滞纳金。

公司经理得知此事后，非常生气，认为国税局不打招呼就扣了钱，还扣了滞纳金，有损企业形象。经过向律所咨询，他们认为，国...

（一）案情简介 2007年3月8日，某市国税局第三税务所对一家非金属矿产公司进行增值税稽核检查，稽查人员在核对填开的发票存根联时意外发现，该公司2002年度领购的《行政性收费收款收据》中，其中的12份既无存根联，又无收据联和记账联，该公司对此不能自圆其说。经稽查人员多方查证，这12份收款收据仍无下落。2007年4月4日，第三税务所把此案移交市国税局，市国税局经过调查取证，认为该企业违反了发票管理办法的规定，于是对该公司下达了《税务行政处罚事项告知书》，拟给予该公司1万元的罚款，该公司也按规定提出了...

（一）案情简介 王某系个体工商业户，于2003年5月1日开始营业，主要从事商品零售业务，至2003年9月王某一直未办理税务登记，也未向当地主管税务机关申报纳税。2003年9月20日，当地国税稽查分局在进行税收检查时，发现了王某的问题，要求王某在规定的期限内补缴所偷税款。次日，稽查分局两名税务人员以县国税局的名义专程向王某送达《税务行政处罚告知书》，告知王某，税务机关将对其未按照税法规定办理税务登记的行为，处以1000元罚款，并附带告知了其他相关事项。但是，由于王某及其成年家属均不在场，在场的其他成...

（一）案情简介 某市甲公司共计欠缴税款120万元。2003年3月初，该公司法定代表人于某准备出国，但不能在出境前结清税款，主管税务机关在不能对其采取其他有效征收措施的情况下，要求其提供相应的纳税担保。甲公司承诺在2003年4月20日前结清欠缴税款及滞纳金，并提出了由乙公司作为保证人。乙公司与主管税务机关签订了保证合同：“保证如果甲公司不能在2003年4月20日前，结清欠缴的120万元税款及其滞纳金，由乙公司承担连带保证责任。”

至2003年4月2...

（一）案情简介 景天商贸公司是一家经营货物贸易的有限责任公司，成立于2000年2月。该公司成立后在法定期限内向国税局办理了税务登记。2007年7月，景天贸易公司与一家纺织厂签订了一份购销合同，共计产生增值税税款21万元。后来因为景天公司经营发生困难，导致资金链断裂，从而一直没有向国税局缴纳该笔税款。

县国税局在2007年年末的税务检查中从景天商贸公司了解到，钢铁公司有12.47万元应付账款未付给景天公司。于是，税务人员到钢铁公司调查了解情况，确定欠款属实。同时税务人员还了...

（一）案情简介 2001年12月，某县国税局一分局为了作好个体税收定额工作，根据税收法律法规的有关规定，进行典型户调查。在调查时，税务人员复制了张某等三户纳税人近半年的原始经营资料。分局根据调查，将所管辖的个体工商户分成三类六档，分别核定其应纳税额。在核定定额征求意见会上，有一部分个体工商业户认为核定的应纳税额过高，要求税务机关拿出依据。于是，分局为了拿出依据说服持有异议的个体工商户，拿出张某等三户纳税人的经营资料，说服到会的个体工商户。后来，分局又将张某的经营资料提供给地方税务机关。
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（一）案情简介 某市铸钢有限责任公司为小规模纳税人，2002年1月份办理工商营业执照，工商营业执照上登记的经济性质是私营有限责任公司，法定代表人为李某，主要经营范围是废钢、废铁冶炼销售，共有15个股东。2002年2月份该公司办理了税务登记，税务部门在办理税务登记时，将该公司登记为个体工商户，纳税人为李某，纳税人识别号是李某的居民身份证号码，税款征收方式确定为定期定额征收。

2004年8月份，该市国税局接到举报，称该公司有重大偷税嫌疑。接到举报后，市国税局迅速组织稽查人员前...